繼承土地增值稅的計算方式，一直是許多繼承人關心的問題。自2017年5月12日起，繼承土地增值稅將依據繼承人的遺產淨額決定課徵標準：若遺產總額扣除免稅額及扣除額後的課稅遺產淨額在5,000萬元以下，則課徵10%的增值稅；若超過5,000萬元至1億元，則需課徵500萬元，加上超過5,000萬元部分的15%。
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遺產淨額達千萬元，繼承土地增值稅計算
根據現行法規，遺產淨額達千萬元以上者，於繼承土地時須繳納增值稅。遺產淨額是指遺產總額扣除免稅額及扣除額後剩餘的金額。計算方式如下：
- 5,000 萬元以下部分：課徵 10% 增值稅。
- 超過 5,000 萬元至 1 億元部分：課徵 500 萬元，加上超過 5,000 萬元部分的 15% 增值稅。
舉例來說，若遺產總額為 6,000 萬元，免稅額為 1,200 萬元，扣除額為 200 萬元，則遺產淨額為 6,000 萬元 – 1,200 萬元 – 200 萬元 = 4,600 萬元。其中，5,000 萬元以下部分課徵 10% 增值稅，則增值稅為 5,000 萬元 x 10% = 500 萬元。超過 5,000 萬元至 1 億元部分課徵 500 萬元加上超過 5,000 萬元的 15% 增值稅，即為 500 萬元 + [(6,000 萬元 – 5,000 萬元) x 15%] = 500 萬元 + 150 萬元 = 650 萬元。
因此，繼承土地增值稅應繳納 500 萬元 + 650 萬元 = 1,150 萬元。
繼承土地增值稅計算新制
自106年5月12日起，繼承土地之增值稅計算方式有重大變革，繼承人應注意以下重點：
- 課徵對象：繼承土地且符合以下情形，須課徵增值稅：
- 原繼承人已死亡，繼承人依法繼承該土地。
- 繼承人出售繼承之土地。
- 原繼承人死亡且無人繼承，土地歸屬國有。
- 課徵基準：土地繼承當時之時價減去遺產稅申報時之土地申報價值（即繼承當時之公告現值）作為增值稅課徵基礎。
- 稅率：依照遺產總額扣除免稅額及扣除額後的課稅遺產淨額來計算，稅率如下：
- 課稅遺產淨額5,000萬元以下，稅率10%。
- 課稅遺產淨額超過5,000萬元至1億元，稅率15%，並加計500萬元。
- 計算方式：繼承土地增值稅計算公式如下：
增值稅=（土地繼承時之時價-土地申報價值）×稅率
計算課徵遺產稅後的繼承土地增值稅
若遺產中含有土地，繼承人除須課徵遺產稅外，土地部分尚須計入遺產總額計算增值稅。此時，計算應課徵的增值稅，應注意以下原則：
- 已課徵遺產稅的土地增值部分，不計入遺產總額計算增值稅；
- 應課徵增值稅的土地增值部分，係指遺產總額扣除免稅額及扣除額後的課徵遺產淨額，與土地所有權移轉時公告現值的差額。
例如，甲繼承乙之土地，公告現值為1,200萬元，乙之遺產總額為2,000萬元，課徵遺產淨額為1,500萬元（2,000萬元－500萬元免稅額）。假設甲於繼承後1年內將該土地出售，公告現值調整後為1,300萬元，則應課徵增值稅的土地增值部分為100萬元（1,500萬元－1,300萬元），適用10%稅率，應繳納之增值稅為10萬元（100萬元×10%）。
| 原則 | |
|---|---|
| 已課徵遺產稅的土地增值部分 | 不計入遺產總額計算增值稅。 |
| 應課徵增值稅的土地增值部分 | 遺產總額扣除免稅額及扣除額後的課徵遺產淨額，與土地所有權移轉時公告現值的差額。 |
了解更多關於繼承土地的知識請參考這篇：繼承土地有房地合一稅嗎？小心這些規定
106年繼承土地增值稅計算新制：實例說明
為使繼承土地增值稅計算方式更加簡明易懂，以下提供實例說明：
依上例，王先生於107年出售該土地，計算增值稅如下：
- 土地增值額：1,800萬元 – 1,500萬元 = 300萬元
- 土地持有利得：300萬元 – 500萬元（公告土地現值） = -200萬元
- 課徵遺產稅：無（遺產總額低於5,000萬元）
- 應納增值稅 = -200萬元 10% = 0元
從上述實例可以看出，當土地持有利得為負值時，依據現行法規，並無土地增值稅應納稅額。
106年繼承土地增值稅計算基礎
依照106年5月12日施行的《遺產及贈與稅法》修正條例，繼承土地增值稅的計算基礎有所調整：
- 土地增值部分：
繼承土地價值減去取得成本或價值，即為土地增值部分。 - 取得成本或價值：
通常為繼承人繼承土地當時的土地公告現值，若取得土地價值低於當時的公告現值，則以公告現值作為繼承人取得成本或價值。
範例：
繼承人繼承一塊土地，當時公告現值為1,000萬元。繼承人計算土地增值部分如下：
土地增值部分 = 繼承土地價值（例如：1,500萬元） – 取得成本或價值（1,000萬元）= 500萬元
注意事項：
若繼承土地未於繼承日起6個月內申報遺產稅，將按遺產稅法規定追徵土地增值稅。
繼承土地增值稅計算基礎是繼承人取得土地時的公告現值，與遺產稅申報時評定的土地價值無關。
計算繼承土地增值稅時，若繼承人同時繼承多筆土地，應逐筆計算土地增值部分，再合計算課徵增值稅。
繼承土地增值稅怎麼算結論
經過以上詳細說明，相信大家對106年繼承土地增值稅的計算方法有了更深入的瞭解。繼承土地的增值稅計算是一項專業知識，涉及遺產稅與土地增值計算。若繼承價值較高的土地，建議尋求專業會計師或稅務專家的協助，以避免計算錯誤或繳納過多稅款。透過本文的說明，希望能幫助繼承土地的人士順利完成相關申報程序，正確計算並繳納應繳的繼承土地增值稅。
繼承土地增值稅怎麼算 常見問題快速FAQ
1. 繼承土地增值稅的免稅額是多少？
5,000萬元。
2. 繼承土地增值稅的稅率是多少？
遺產淨額5,000萬元以下，稅率為10%。遺產淨額超過5,000萬元，稅率為500萬元，加上超過5,000萬元部分的15%。
3. 繼承土地增值稅的計算基礎是什麼？
繼承土地增值稅的計算基礎是繼承人取得土地的價值，減去被繼承人取得土地的價值，再減去免稅額。