農地5年不能買賣！繼承農業用地稅務指南

繼承農業用地的繼承人或受遺贈人應當注意「農地5年不能買賣」的相關規範。財政部台北國稅局明定，繼承人或受遺贈人若取得農業用地遺產且獲覈准免徵遺產稅，則該土地自被繼承人死亡日起5年內，必須持續作為農業使用。此項規定旨在確保農業用地得到妥善利用，避免不當開發或轉作他用。欲出售農業用地的繼承人或受遺贈人，務必留意此「農地5年不能買賣」的管制期間，妥善規劃出售時程，以免誤觸法令規定。

農地5年禁售：免遺產稅下的稅務規定

根據財政部台北國稅局的規定，繼承農業用地並經覈定免徵遺產稅後，該土地從被繼承人過世的那一天起，會有五年的管制期間。在這段期間內，繼承人或受遺贈人必須持續使用該土地作為農業用途。意即，繼承人或受遺贈人不得於此五年間出售該土地。

此一規定旨在避免繼承人於短期間內出售繼承的農業用地，以保障農業用地的永續利用。因此，若繼承人在管制期間內出售土地，將會喪失免徵遺產稅的優惠，並須補繳原先免除的遺產稅。

• 持續農業使用：繼承人或受遺贈人在5年管制期間內必須持續使用繼承的農業用地作農業用途，包括耕作、畜牧或養殖等農業相關活動。
• 補繳遺產稅：若繼承人在5年管制期間內出售繼承的農業用地，將喪失免徵遺產稅的優惠，並須補繳原先免除的遺產稅。
• 其他注意事項：繼承人或受遺贈人在5年管制期間內，若要變更土地用途或出租土地，也必須先向國稅局提出申請，經覈准後方可變更或出租。

農業用地繼承免稅5年內不得出售

根據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人遺留的農業用地，經覈准適用遺產稅減免規定後，自被繼承人死亡之日起5年內，繼承人或受遺贈人應持續將土地「作農業使用」，不得出售或變更用途。換言之，取得免稅優惠的農業用地在5年內受到處分限制。此項規定旨在促進農業永續發展，避免農業用地被閒置或轉作他用，影響國家糧食安全。

不得出售或變更用途

依規定，於農業用地繼承免稅5年內，繼承人或受遺贈人不得將土地出售或是變更其使用用途。若在5年內將農業用地出售或改作其他用途，將喪失原本取得的遺產稅減免，必須補繳遺產稅。

例如，若被繼承人遺留一筆價值新台幣1,000萬元的農業用地，適用遺產稅減免後免徵遺產稅。但繼承人於取得土地後第3年，將其出售給建設公司，則必須補繳原本免徵的遺產稅，約為新台幣100萬元。

此外，繼承人或受遺贈人若在5年內將農業用地出租或出借，且實際使用情形不符合「農業使用」定義時，財政部可撤銷免稅資格，繼承人也須補繳遺產稅。

農業用地繼承免稅：5年內持續農業使用

若繼承或受遺贈的農業用地適用於免徵遺產稅的規定，則繼承人或受遺贈人必須在被繼承人死亡日起5年內持續農業使用該土地。此5年內不能買賣的管制期間，旨在確保農業用地的永續經營，避免土地遭出售而流失。

農業使用的定義：

農業使用包含農作物的栽植、畜牧、養殖水產品等活動。繼承人或受遺贈人必須從事這些農業活動，方符合持續農業使用的要件。

土地用途變更：

若繼承人或受遺贈人在5年內將農業用地變更為非農業使用，例如轉為住宅或商業用地，則會喪失免徵遺產稅的優惠，並須補繳遺產稅。因此，在5年管制期間內，應審慎評估土地用途變更的必要性，避免產生額外的稅務負擔。

定期訪查與稽查：

稅務機關會定期訪查或稽查繼承或受遺贈的農業用地，以確認繼承人或受遺贈人是否持續農業使用。若發現土地未持續農業使用，稅務機關將會取消免徵遺產稅的優惠，並追繳遺產稅。

罰則：

若在5年管制期間內，繼承人或受遺贈人違反持續農業使用的規定，除須補繳遺產稅外，還可能被處以罰緩。有關罰則的具體規定，請參閱相關法規或諮詢稅務機關。

農業用地繼承免稅：5年內持續農業使用

事項	說明
農業使用的定義	農作物栽植、畜牧、養殖水產品等活動
土地用途變更	轉為非農業使用（如住宅或商業用地）將喪失免稅優惠，須補繳遺產稅
定期訪查與稽查	稅務機關將定期訪查或稽查，確認持續農業使用，若未持續使用將取消免稅優惠，並追繳遺產稅
罰則	違反持續農業使用規定，除須補繳遺產稅外，可能被處以罰緩

農業用地5年限制：避免遺產稅豁免後的稅務風險

根據稅法規定，被繼承人遺產中的農業用地，若經覈定免徵遺產稅，繼承人或受遺贈人必須持續農業使用該土地。然而，在5年內若出售土地，須注意以下稅務風險：

1. 補徵遺產稅

繼承人或受遺贈人若於5年內出售農業用地，且未繼續農業使用，財政部將追繳先前免徵的遺產稅，並按當時遺產稅率計算補徵稅款。

2. 繳納土地增值稅

繼承人或受遺贈人於5年內出售農業用地，尚須繳納土地增值稅。土地增值稅是以土地出售時之公告現值減去繼承時之公告現值，計算土地增值後的增值額課徵。

3. 額外稅務負擔

若繼承人或受遺贈人在5年內出售農業用地，須同時繳納補徵遺產稅及土地增值稅，將造成較高的稅務負擔。

因此，繼承農業用地者，務必注意5年內的農業使用限制，避免因出售土地而引發稅務爭議及額外稅務負擔。

農業用地5年管制：免除遺產稅後的出售限制

繼承人或受遺贈人取得的農業用地，雖免徵遺產稅，但仍受5年管制之限制。在此期間內，土地必須持續農業使用，不得出售。若有出售需求，必須符合特定條件才能豁免出售限制，否則將面臨補徵遺產稅及罰款的風險。

以下說明豁免出售限制的條件：

• 被繼承人死亡超過5年：管制期間屆滿後，土地可自由出售。
• 依法令強制拍賣或徵收：因債務或公共工程需求等原因強制處分的土地，不在出售限制內。
• 土地非農業使用：取得土地後發現不適合農業使用，經申請並經主管機關認定覈准，可解除出售限制。
• 另有農業用地可供使用：繼承人或受遺贈人擁有其他可供農業使用的土地，且面積不小於原取得土地，可申請解除出售限制。
• 繼承人或受遺贈人無力使用：繼承人或受遺贈人因年老、殘廢或其他正當事由，無法繼續使用土地，經申請並經主管機關認定覈准，可解除出售限制。

若符合以上條件，繼承人或受遺贈人可向主管機關提出申請，經審查覈準後，即可解除出售限制。申請時需提供相關證明文件，例如耕作紀錄、農業用地適宜性證明、殘障證明等，以證明符合豁免條件。

可以參考 農地5年不能買賣

農地5年不能買賣結論

繼承農業用地涉及複雜的稅務規定，其中一項重要規定就是「農地5年不能買賣」。若您繼承了農業用地且希望在5年內出售，務必清楚瞭解相關稅務後果。如果您已獲準免徵遺產稅，則在出售前必須持續農業使用該土地5年。違反規定將導致遺產稅豁免失效，並須繳納巨額遺產稅。

因此，請務必妥善規劃，確保在繼承農業用地後，能符合免稅規定，並在5年內持續農業使用。若有土地出售需求，請務必先尋求專業稅務顧問的協助，評估潛在稅務風險，並擬定適當的因應策略，以保障自身權益，避免不必要的稅務負擔。

農地5年不能買賣 常見問題快速FAQ

Q1：何謂農業用地5年不能買賣？

指被繼承人遺產中作農業使用的農業用地，經覈定免徵遺產稅後，繼承人或受遺贈人需自被繼承人死亡日起5年內持續農業使用，不得出售。

Q2：為何農業用地有5年不能買賣的規定？

為防止繼承人或受遺贈人取得農業用地後立即出售獲利，避免影響農業發展，故設此限制規定。

Q3：違反5年不能買賣的規定會有什麼後果？

繼承人或受遺贈人若於5年內出售農業用地，將被追繳原先免徵的遺產稅。