農地繼承免遺贈稅指南：3 條件務必滿足

繼承或獲得農地，不僅是一種財富傳承，更是一種延續農業精神的使命。然而，在享受相關財產繼承稅務優惠時，務必瞭解相關的法律規定，以免因不慎而導致稅務糾紛。

農地繼承的三項要件詳解

繼承或贈與農地，雖可免除遺產及贈與稅，但務必符合以下三項法定要件，否則國稅局將追繳應納稅額：

1. 繼承人或受贈人資格：須為民法第 1138 條所訂定的繼承人或受遺贈人，包括配偶、直系血親、兄弟姐妹及其子女。
2. 農業用地證明：取得農業用地作農業使用證明書，證明繼承或受贈農地符合農業使用性質。
3. 持續農業使用：繼承或受贈農地後，須持續五年從事農業使用。若五年內未實際從事農業，或變更用途為非農業使用，將喪失免稅資格。

掌握以上三項要件，繼承或受贈農地即可享有免遺產及贈與稅的優惠，保障自身權益。

取得農業用地作農業使用證明書：通往免稅之路

取得農業用地作農業使用證明書是農地繼承或贈與免徵遺產及贈與稅的三項條件之一，其扮演著舉足輕重的角色。此證明書旨在確認農地確實作農業用途，並符合相關法規的要求。

要取得農業用地作農業使用證明書，民眾需要向主管機關申請，並備齊以下文件：

• 所有權狀或土地登記簿謄本
• 身分證或居留證
• 認證的土地使用計畫圖
• 農業用地使用契約或自用計畫書

申請通過後，民眾將取得農業用地作農業使用證明書，該證明書有效期限為五年。在此期間，繼承人或受贈人必須持續將農地作為農業用途，並於證明書到期前六個月內重新申請。

若繼承人或受贈人不符合上述條件，國稅局將追繳遺產及贈與稅。因此，取得並妥善保管農業用地作農業使用證明書至關重要，以確保農地繼承或贈與的免稅優惠。

持續農業使用：確保農地免稅地位的關鍵

繼承或取得的農地符合免徵遺產或贈與稅的三項條件後，繼承人或受贈人必須持續農業使用該農地五年。在此期間，農地應實際從事農耕作業，例如種植作物、養殖牲畜或從事漁業等農業活動。若繼承人或受贈人未持續農業使用農地，國稅局將會追繳遺產或贈與稅。因此，持續農業使用是確保農地免稅地位的關鍵。以下說明持續農業使用的相關規定：

農業使用定義

• 種植農作物或林木
• 養殖禽畜或水產
• 農產品加工或儲藏
• 其他經主管機關認定之農業活動

農業使用證明

農地繼承人或受贈人在取得農業用地作農業使用證明書後，應於每年五月三十一日前向當地稅務局提出農業使用證明表，以證明該農地持續農業使用的情形。農業使用證明表應記載農地使用目的、面積、使用方式、收穫物等事項，並附上相關佐證文件（如：農業經營計畫書、作物種植或養殖證明等）。

違規處理

若農地繼承人或受贈人自取得農地後五年內未持續農業使用，或因非不可抗力因素而導致農地無法農業使用，將被認定違反持續農業使用條件。國稅局會依違反期間按日計算並追繳應納的遺產或贈與稅。此外，將課徵應納稅額２０％的滯報金。

結論：持續農業使用是繼承或取得農地免徵遺產或贈與稅的必要條件之一。繼承人或受贈人應確實遵守相關規定，並於取得農地後持續農業使用五年，以避免稅務上的追繳風險。

持續農業使用：確保農地免稅地位的關鍵

項目	說明
農業使用定義	種植農作物或林木 養殖禽畜或水產 農產品加工或儲藏 其他經主管機關認定之農業活動
農業使用證明	農地繼承人或受贈人在取得農業用地作農業使用證明書後，應於每年五月三十一日前向當地稅務局提出農業使用證明表，以證明該農地持續農業使用的情形。農業使用證明表應記載農地使用目的、面積、使用方式、收穫物等事項，並附上相關佐證文件（如：農業經營計畫書、作物種植或養殖證明等）。
違規處理	若農地繼承人或受贈人自取得農地後五年內未持續農業使用，或因非不可抗力因素而導致農地無法農業使用，將被認定違反持續農業使用條件。國稅局會依違反期間按日計算並追繳應納的遺產或贈與稅。此外，將課徵應納稅額２０％的滯報金。

農地繼承免稅關鍵：符合三大要件

農地繼承免徵遺產及贈與稅，看似簡單，但背後暗藏著繁瑣的要件與限制。若未能妥善遵循，輕則徒增稅務負擔，重則功虧一簣，喪失免稅資格。因此，欲順利取得免稅優惠，務必充分掌握並滿足以下三項關鍵要件：繼承人身分、農業用地證明、持續農業使用。

首先，繼承人身分須符合民法規定。依法定繼承順位順序，配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母等親屬皆有繼承權。此處需要注意的是，非配偶關係的同居人、未婚伴侶，或有姻親關係者（如女婿、媳婦）並不具備繼承資格，喪失取得農地繼承免稅優惠的可能性。

取得農業用地作農業使用證明書是取得免稅資格的另一項必備要件。農業用地證明書由地方政府農業主管機關核發，證明農地確實用於農業生產。取得證明書時，須提供土地所有權狀、使用情形證明（如農作物種植紀錄、農機使用證明等），經審核合格後方能領取。此證明書的有效期間為三年，屆期應重新申請。

最後，持續農業使用是確保農地免稅地位的關鍵。自承受農地後五年內，農地必須持續用於農業生產，不得任意變更地目。倘若未達五年便轉售或改作他用，國稅局將追繳已免徵的遺產及贈與稅。因此，建議繼承人妥善規劃農地使用，避免因不當處分而喪失免稅優惠。

遵守農業使用條件：農地繼承免稅的關鍵

在滿足前述三大條件後，繼承人或受贈人必須持續將農地作為農業用途，方能維持其免遺贈及贈與稅的地位。根據遺產及贈與稅法第17條第3項規定，應自農地繼承或取得之日起五年內，持續使用於農業生產，方不追繳遺產及贈與稅。

農業生產定義：所謂農業生產，指以耕作、畜牧、養殖、漁撈等方式，作為農、林、漁牧業之經營。

實際使用為憑：稅捐機關認定持續使用於農業生產，係以實際使用情況為準，而非僅憑據使用分區或地目認定。

出租或委託耕作：繼承人或受贈人可將農地出租或委託他人耕作，但須能證明出租或委託係為農業生產目的，且應注意農地實際使用情況仍應符合農業生產定義。

農用設施：若為興建農用倉庫、農舍、飼養設施等農業相關用地，亦視為持續農業使用。

未遵守後果：若繼承人或受贈人未在五年內持續將農地使用於農業生產，稅捐機關將追繳原免徵的遺產及贈與稅，且應加徵利息。

因此，繼承或取得農地者，在享有免稅優惠的同時，也負有持續農業使用之義務，務必遵守相關規定，以確保免稅地位之穩定性。

可以參考 農地繼承

農地繼承結論

綜上所述，農地繼承免徵遺產及贈與稅是一項優惠政策，但必須嚴格遵守相關規定才能享受此項優惠。繼承人或受贈人在取得農地後，務必取得農業用地作農業使用證明書，並持續農業使用五年以上，才能確保農地免於課徵遺產及贈與稅。因此，如符合農地繼承免稅資格，務必善加把握機會，妥善規劃農地繼承事務，以確保自身權益。

農地繼承 常見問題快速FAQ

1. 我如何取得農業用地作農業使用證明書？

向當地農業主管機關申請，並備齊相關文件，如土地所有權狀、土地利用計畫書等。

2. 如果農地無法持續農業使用，會怎麼樣？

國稅局將追繳遺產及贈與稅，並按日計收滯納金。

3. 什麼是農業使用？

指實際從事耕作、畜牧、漁業、林業等農業生產活動。